两税合一下的利益版图

　　面对即将到来的两税合一，不同的立足点，有着不同的解读。当然，人们关注的首先还是税率。

    税率调整后财政收入的变化，是政府部门关注的重点。青岛经济技术开发区财政局企财处处长郝永明认为，近期不可避免地将造成税收的减少。新税法将内、外资企业的所得税税率统一为25%，适当降低了内资企业的所得税税负。虽然对于享受优惠税率的外资企业来说，税负略有增加，但在国际上仍属于适中偏低水平，同时，还有一个“二免三减半”（免二减三）的5年保护期，现在，在开发区已经过了优惠期的外资企业纳税大户并不多，大部分还在优惠期内，但总体上看，两税合并将产生一种减税效应。粗线条地匡算，如果2008年实施新税法，仅从区内纳税大户方面看，财政减收就是一个不可避免的现实。开发区的引资是内外并举，内资企业尤其是大企业具有不小的优势，在税收方面甚至超过外资，再考虑到对原享受税收优惠的老企业的过渡措施因素，财政减收的幅度还会更大些。

     对于税率，企业更是有着天然的敏感。青岛益和电气集团股份有限公司财务审计部部长王兴华说，实行新的税率，对我们这样的民营科技企业来说，是一个很好的机遇。税率的不平等，我们有着切身的体会。我们企业长期以来一直是33%的税率。外资企业税率低，而且还有免二减三的优惠，这就给我们之间造成了不平等的竞争。与外资公司比起来，我们的实力、资金、技术本来就弱，再有税收上的差距，这样就更为悬殊了。随着中国加入WTO，经济一体化进程的加快，这种不平等竞争造成的影响更是越来越大。

    而对于即将到来的两税合一，企业关注得更细。开发区的内外资企业普遍认为，新税法规定了三种税率，基本税率是25%，对微利企业实行20%的照顾税率，对国家需要扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。除了这些名义税率，或者说法定税率，一些优惠政策还将继续存在，加上各种扣除因素，实际税负并不高，大概就在18%到20%之间。其中，内资企业的实际税负有一定程度的下降，外资企业的实际税负增长也没有想象的那么大。同时，在符合我国产业导向政策鼓励的领域，还能享受更低的税率。而近年来入驻开发区的外资企业，技术档次较高的企业越来越多，有着享受产业优惠政策的有利条件。

    然而，不仅是税率，除了税率的直接影响，更深一层的影响将是“由区域优惠向行业产业优惠”所带来的，它将对区域的招商引资带来新的挑战。

     “新税法将内资、外资企业所得税的税率统一确定为25%，这将改变产业的分布格局。”郝永明说。而且他们也早就感受到了这一点，比如，来自周边地区和内陆腹地的项目竞争，十分激烈。由于周边和内陆腹地土地供应量大、土地价格低廉、劳力便宜以及财政体制等因素，新税法的实施，必将强化周边和内陆腹地在吸引外资方面的优势，形成新的竞争格局。产业结构调整，因此面临新的考验。所以，要保持竞争优势，产业结构的调整必须跟上。

    尽管与政府的立足点不同，企业也同样关注着税率以外的东西。在开发区投资的日本独资企业——青岛松本造船有限公司的董事长松本武在接受采访时说，企业在这里投资，看重的是这里的环境，只要有盈利，就应该为当地的经济发展做出自己的贡献，税率是25%也好，是35%也好，都应该积极缴纳。松本武表示，企业一直很关注中国新的企业所得税法的情况，因为这关系到企业一定的切身利益。尽管新的税法给外资企业造成了一定的影响，但是就我们企业而言，我们会积极应对，而且综合看来，这里有着优越的投资环境，实行新的税收政策，也不会影响到我们在开发区发展的信心。

    而更多的企业则透过税率的变化，看到了发展的机会。益和电气的王兴华就表示，实行新的税法，鼓励重点高科技、环保等类型企业的发展，这样，将更有利于国家的良性发展，实际上，也为内外资企业开辟了新的创业空间。记者在开发区采访时也已感受到许多企业已经迈出了调整的步伐：不少外资企业正在加快新技术和研发机构向开发区的转移；更多的内资企业则正在进一步调整发展方向，以借助开发区优良的投资环境，向着产业的更高层次跃进。[nextpage]

    是挑战更是机遇

　　综合税制统一、规范等其他利好因素，人们看到的是变化带来的“发酵效应”

　　税收从以区域优惠为主转向以产业优惠为主，新税法创造了公平的竞争环境，为企业的发展提供了更多的新机遇。特别是我国的一些制造企业，由于竞争激烈，利润率很低，又要面对很高的税率，因此企业的发展环境不好。所得税率的统一，有利于改变这种局面，为企业创造更加良性的竞争环境。

    对此，尤其民营企业反应最热烈，它与外资企业的竞争将有一个公平的起点，有一个更好的环境。王兴华给记者算的一笔账就很说明问题：如果按2006年集团产值 4.5亿来算的话，税率从33%降到25%，大体上我们可以省出约70万左右的资金。而这笔资金一是可以使我们企业的流动资金更加充裕，二是在对外招标时更有利。他说，以前和我们竞标的很多都是外国大公司，但他们是15%，而我们是33%，所以在报价的时候税费就是一大制约因素。如果税费降下来，我们在竞标的时候就可以把价格降下来，比方说以前报价是100万，而现在我们可以报95万、92万，这就有利于我们中标。三是可以用于技术研发。去年我们企业投入的新产品开发费有400多万元，有了这些钱，我们就可以进一步加大企业技术创新、改造、开发的力度，而且还可以用于企业对技术人员的培训等，这对企业的发展意义重大。他说，尽管过去我们企业一直被认定为高新技术企业，但由于种种原因，执行的一直是33%的税率，新税法对高新技术企业进行了倾斜，这样我们就更加坚定了走高科技发展道路的信心。

    统一和规范后的新税制，不仅法定税负减轻，规则也更加透明，发展环境大为改善，这是中国经济制度走向成熟、规范的标志。综合税制统一、规范等其他利好因素，人们更愿意放大看待其积极价值或者说“发酵效应”。

     松本武就明确表示，外资企业在一个地方投资发展，税收政策还不是主要因素。他说，当初我们企业来开发区投资发展，看重的是这里的投资环境，包括港口、基础设施配套，还有就是当地政府的服务。也就是说，外资企业主要看一个地区政府的服务到底怎么样，对外资企业财产的保护到底怎么样，政府的行政效率到底如何，这比税率的优惠更加重要。

    当然，冲击也自然存在。一些停留在低技术水平的加工贸易型企业的生存环境将变得更为艰难，由于这些企业主要赚取加工费，利润微薄，对税收的变动极为敏感。[nextpage]

     两税合一还将规避以往制度上的潜在漏洞。在内外资税负有别的时代，由于外资企业在税收政策上比内资企业享有更多优惠，所以越来越多的内资走上“假外资”之路，这种所得税优惠政策存在着较大的漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。统一内外资企业所得税率，使内、外资企业得以在平等的舞台上进行竞争，将有助于减少政策性套利行为，有助于清除“假外资”。对此，开发区发展改革局副局长彭人倬认为，由于当地较少假合资企业，所以与国内一些这类企业较多的地区相比，青岛经济技术开发区受到的冲击较小，可持续发展有着一定的优势。

    两税合一对内资企业的利好不仅在于税率统一，对企业的科研、创新有利，还将体现在捐赠、计税工资上，以及扣除标准的更改，其中包括企业广告费的扣除。外资企业之前用于广告的费用都可以扣除，而国内企业必须根据行业不同而接受不同档次的限制，广告费用的不同待遇，限制了国内企业的市场推广。内外资企业都将遵循统一的扣除标准，有利于企业的公平竞争和健康发展。彭人倬介绍说，开发区每年都要奖励创品牌有所成就的企业。近几年，开发区积极鼓励企业进行技术改造、创新，打造自主品牌，每年财政要拿出800多万元进行奖励。目前，开发区的中国名牌数量仅次于上海和深圳，占全市的一半。无疑，新税法将进一步推动这一趋势。

    从长远看，新税法对区域的经济发展有利，可以说，这是在培植税源。郝永明在接受采访时表示，只要继续地进行投资环境的建设，强化服务功能吸引企业、留住企业、发展企业，在经过一段时间的降低之后，税收必定有一个大的反弹。仅目前500多个处在优惠期内的外资纳税企业，几年后就是一个不小的潜在的税源增量。

     当然，新税法也将带来新的问题。随着外资税率的上升，可能会助长司空见惯的“转移定价”的行为。外资企业通过与境外关联公司的贸易，或者通过向境外公司缴纳技术咨讯费、品牌使用费等方式，将国内利润转移到税率最低的地方。如何对此监督和查处，是政府工作的一个难点。

    比如，新税法主要是针对法人企业的纳税，下属企业、办事机构，即所谓的“非公民企业”的纳税，可能产生征收难度，因而，开发区今后的招商引资，要注意引进在这里注册、具有法人资格的企业，要积极发展总部经济，引进的外资企业必须是有资质的企业。

    郝永明表示，粗线条地盘点，总体而言，两税合并应当算是新一轮财税改革的最大亮点。但是，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税改方针，在这个新起点之上的改革工程还任重道远，还有更多的细节需要关注和处理好。[nextpage]

    前景向好

    从长远来讲，有利于提高利用外资的质量，吸引更多的优质外资项目

    “内外资企业统一税率对开发区的招商引资影响不大，从长远来讲，有利于提高利用外资的质量，吸引更多的优质外资项目投到青岛开发区。”开发区日韩投资促进局副局长孙红艳在接受采访时说。

     从当前开发区招商引资的形势来分析，税收优惠已经不是吸引外资的惟一法宝，跨国公司看重的是中国巨大的市场潜力，他们往往从自身的全球战略利益角度，综合投资环境、人力资本供给、产业集聚效应等多种因素选择投资地区。她认为，对于开发区来讲，应继续加强对软硬环境的建设，继续加大在改善人力资本条件、培养产业集群方面的工作力度，促进结构调整和产业升级，尤其加大对高新技术领域项目的招商。

    近年来，开发区的环境建设有了质的变化，不仅积极打造“无费区”，还有对企业服务的“直通车”制度优势，加上优越的口岸物流条件，是很多地方无法比拟的。开发区对外资企业，比如符合国家产业政策的高新技术企业和服务业的吸引力将有极大的优势。彭人倬说，尤其是欧美企业，他们的考察期甚至长达二三年，十分慎重，他们考虑的因素很多，也很复杂，一旦确定，不会轻易动摇，对此，开发区有充分的信心。

    彭人倬说，新税法确立了“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系，高新技术和节能环保产业成为税收优惠的重点，由此，将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率的优惠扩大到了全国范围。这是口岸条件极佳的开发区的“又一利好”。过去，由于原有规划的高新技术企业工业园地面积之限，不利于开发区引进高新技术企业，现在，这种情况有了新的变化。比如，投资几十亿元的“中海油”便是一例。过去，给予高新技术企业的优惠他们享受不到，因为他们的企业必须建在海边，现在，只要经过认定，就可以享受优惠。

    我们在采访中了解到，新税法所产生的“导向”，与开发区确定的今后以“产业集群、高科技产业、现代服务业、循环经济”为主要内容的产业发展“四大亮点”相吻合，无疑，这一变化将使西海岸区域经济发展的环境进一步改善。

    所以，尽管，今后开发区跟全国所有地区一样，只有国家鼓励发展的产业才能获得税收优惠，但从开发区的发展现实和发展趋势来看，必将与周边和内陆腹地形成互动，其辐射力将比过去更为强大。这一点，也是采访中的一个强烈的印象。

    还有，在采访中，企业普遍认为，新税法的诞生，使经营环境的透明度加大，“寻租”的空间进一步压缩，有利于减少不道德的经营和行政行为，有利于企业的长远发展。

     所以，从远期看，综合开发区政府部门和内外资企业的看法，新税法不仅仅限于内外资企业所得税统一这个层面，以两税合并为标志，将终结改革开放近30年形成的各种内外有别的双轨制，中国正在走向成熟的市场体制。据了解，应对这一变化，开发区政府正在根据新的变化、新的形势，着手制定规划，细化配套政策，引导投资方向，进一步改变招商引资中饥不择食、单项突进的惯性，使区域经济发展向着整体推进、全面发展、和谐发展的方向前进。